所得の合算・損益通算

ここでは所得税の求め方の２回目。”所得の合算・損益通算”について見ていきます。

１０種類の所得のおさらい

前回の所得税の求め方１回目”１０種類の所得”では次のようなお話をしました。

今回はこの総合課税の場合の所得の合算方法について一緒に学んでいきましょう♪

▶▶”１０種類の所得”についてはこちら

▶▶”総合課税・分離課税”についてはこちら

総合課税になる所得の種類

この図の左側に書いてある所得は総合課税になりますので、それぞれの所得金額を合算します。

損益通算

総合課税の所得を合算する際に、損失（赤字）と利益（黒字）を相殺することができます。

この、損失（赤字）と利益（黒字）を相殺することを損益通算といいます。

損益通算の例を見てみましょう。

とても便利な損益通算ですが、損益通算ができる損失（赤字）とできない損失（赤字）があるんです。

損益通算ができる損失

損益通算ができる損失は、不動産所得・事業所得・山林所得・譲渡所得で生じた損失（赤字）に限られます。

損益通算が出来る損失（赤字）は不動産所得・事業所得・山林所得・譲渡所得で生じた損失に限られますが、損益通算が出来る利益（黒字）はこの４つの所得に限定されておらず、他の所得の利益でも損益通算の対象になります。

損失の繰越控除と繰戻還付

損失の繰越控除

その年の利益（黒字）よりも損失（赤字）の方が大きく、損益通算を行ってもまだ損失が残っている場合は、その損失分を翌年以降３年にわたって各年の所得金額から控除することができます。

これを繰越控除といいます。

確定申告を青色申告で行っている人はこの繰越控除を受けることができますが、白色申告の場合は繰越控除を受けることができません。

▶▶”青色申告と白色申告”についてはこちら

続いて繰越控除とはどんなものなのかを、イメージ図を使って見ていきましょう。

【損失が出た年】
この年は損失が１００万円のため、納税額は０円になります。損失の100万円は翌年に繰越されます。

【繰越１年目】
この年は利益が１０万円出ましたが、繰越した損失分の１００万円があるので、利益１０万円－損失１００万円＝損失９０万円になります。よって、この年も納税額は０円。残りの損失９０万円は翌年に繰り越されます。

【繰越２年目】
この年は利益が５０万円出ましたが、繰越した損失分の９０万円があるので、利益５０万円－損失９０万円＝損失４０万円になります。よって、この年も納税額は０円。残りの損失４０万円は翌年に繰越されます。

【繰越３年目】
この年は利益が２０万円出ましたが、繰越した損失分の４０万円があるので、利益２０万円－損失４０万円＝損失２０万円になります。よって、この年も納税額は０円。繰越控除は３年が上限のため、翌年の４年目には残りの損失２０万円の繰越は出来ません。

損失の繰戻還付

損失が出た年の前年にも青色申告をしている場合には、その年の純損失（赤字）の額を前年の所得から控除して、前年分の所得税を還付してもらうことが出来ます。

これを繰戻還付（くりもどしかんぷ）といいます。

繰戻還付でさかのぼれるのは前年までになります。

前年分の利益よりも当年分の損失が大きく、繰戻還付をしても損失が残った場合は、残りの損失は繰越控除にまわすことができます。

続いて繰戻還付とはどんなものなのかを、イメージ図を使って見ていきましょう。

【損失が出た年】
この年は損失が１００万円のため、納税額は０円になります。前年も青色申告をしていた場合は、損失の１００万円は前年に繰り戻すことができます。

【前年分】
この年は利益が５０万円出ていたので、この利益に対する税金を支払っていました。しかし、損失１００万円が繰り戻されたことにより、利益５０万円－損失１００万円＝損失５０万円になるので、既に支払っていた税金分が還付されます。
そして、残った損失の５０万円は繰越控除にまわすことができます。

所得の合算・損益通算をしたその後は・・・？

所得の合算・損益通算をしたら、その次は、合算した所得の金額（合計所得金額）から所得控除を差し引きます。

所得控除とは、一定の要件にあてはまる場合に、その人の所得金額から差し引ける各種控除のことです。

この所得控除は、確定申告や会社の年末調整で申請をすることができます。

控除の申請を行うことで所得の金額を少なくすることにより、結果として税金を安くすることが出来ます。

この続きは所得税の求め方の３回目、所得控除にて説明をさせていただきます。

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